图解个税大变革：除5000元起征点 这5项支出也可帮你减税

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图解个税大变革：除5000元起征点 这5项支出也可帮你减税

原创： 梓陌 财看见-腾讯财经  3天前

据新华社报道，6月19日，备受关注的个人所得税法修正案草案提请审议，此次个税迎来大变革！

起征点拟从每月3500元提高至5000元，改革力度更大的是，专项扣除项目增加，子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等都可以税前扣除。

东兴证券分析，从2006年—2015年，我国个人所得税占比一直维持在 5.78%—7.11%区间，个人所得税目前并非我国主体税种，个人所得税制度的改革对总体税收收入的影响也较小。但个税对于老百姓的收入调节却十分重要。

本次个税改革是自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革。

11项征税内容大变革：4项纳入综合征税 

我国的个人所得税征税内容，包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等11项内容。

本次改革将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。

同时，适当简并应税所得分类，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式，按照规定分别计算个人所得税。

如下图所示，按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，实行七级累进税率；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

本次改革将基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。

同时，该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用（1300元/月）。

对于工薪阶层来说，除了此前的五险一金可以免征个税外，未来还将增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

易居研究院智库中心研究总监严跃进称，税政策颇受关注，最核心的地方就是提高了个税起征点和增加了扣税的内容，本质上是降低成本的政策思路体现。从此类政策内容可以看出，未来对于纳税人的各类收入和纳税等生活会带来较为显著的影响。

此次提案中，也提到了房地产领域的两类税收抵扣的概念，即租房的成本和房贷的成本。其中，房贷利息抵扣个税无疑对工薪阶层影响很大。房贷利息抵扣个税，是先将房贷“月供”中的利息作为税前减除项扣除，对扣除后的收入部分课以个税。 

东兴证券研究指出，房贷利息作为家庭的一项重要支出，房贷利息抵扣个税是发达国家减轻中产阶层负担的重要手段。尽管各发达国家房贷利息抵扣个税的方式有所不同，但是房贷利息抵扣个税已是国际化个税制度改革的趋势。

在我国，一线城市的生活成本要远高于二三线城市，因此房贷利息抵扣个税将明显受益一线城市的中产阶层。 据调查，即使在二三线城市房贷利息支出也占据居民支出的主要比例。 

此外，为堵塞税收漏洞，个税法修正案草案拟首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。